Wat is middeling? Middeling is een fiscale regeling waarmee je de belastingdruk over drie aaneengesloten jaren kunt spreiden. Het idee is simpel: als je inkomen in die drie jaren sterk fluctueert, betaal je in de hoge jaren relatief veel belasting vanwege het progressieve tarief. Door de inkomens van die drie jaren op te tellen en te delen door drie, ontstaat een gemiddeld inkomen per jaar. Over dat gemiddelde bereken je opnieuw de belasting. Is de belasting over het gemiddelde lager dan wat je daadwerkelijk hebt betaald? Dan kun je het verschil (boven een drempel van € 545) terugvragen bij de Belastingdienst.
Deze regeling is vooral relevant voor ondernemers, omdat hun inkomen vaak meer fluctueert dan bij werknemers in loondienst.
Waarom bestaat middeling? Het Nederlandse belastingstelsel werkt met progressieve schijven: hoe hoger je inkomen, hoe hoger het percentage belasting dat je betaalt. Dit systeem is eerlijk als je inkomen elk jaar ongeveer gelijk is. Maar als je het ene jaar weinig verdient en het volgende jaar veel, betaal je over het hoge jaar meer belasting dan je in het lage jaar minder betaalt. Over drie jaar gezien kan dat tot een hogere belastingdruk leiden dan wanneer je inkomen gelijkmatig was verdeeld. Middeling corrigeert dit effect en zorgt ervoor dat je niet onnodig veel belasting betaalt door inkomensschommelingen.
Voor wie is middeling interessant? De middelingsregeling is vooral aantrekkelijk als je inkomen uit werk en woning (box 1) in drie opeenvolgende jaren sterk varieert. Denk aan de volgende situaties:
Je bent net gestart als ondernemer en je bedrijf groeit snel. Je hebt een sabbatical genomen of onbetaald verlof gehad. Je bent (tijdelijk) minder gaan werken of juist meer. Je hebt als freelancer of zzp’er te maken met grote verschillen in opdrachten per jaar. Voor ondernemers met een bv is het vooral relevant als je jezelf een wisselend salaris uitkeert (gebruikelijk loon), bijvoorbeeld door een slechte start of juist een topjaar.
Hoe werkt middeling in de praktijk? Stel je voor: je start een onderneming en behaalt de volgende inkomens uit werk en woning in drie opeenvolgende jaren:
Jaar 1: € 15.000 Jaar 2: € 15.000 Jaar 3: € 95.000 Normaal gesproken betaal je in jaar 3 fors meer belasting, omdat je in een hogere schijf valt. Door te middelen, tel je de drie inkomens bij elkaar op (€ 125.000), deel je door drie (€ 41.667 per jaar) en herbereken je de belasting per jaar. Het verschil tussen de belasting die je daadwerkelijk hebt betaald en de belasting over het gemiddelde kan flink oplopen. In het voorbeeld uit de praktijk levert dit ruim € 2.400 belastingteruggave op, na aftrek van de drempel van € 545.
Wat zijn de voorwaarden voor middeling? De Belastingdienst stelt een aantal duidelijke voorwaarden:
Je mag alleen middelen over drie aaneengesloten kalenderjaren. Je mag elk jaar maar één keer gebruiken in een middelingstijdvak. Het moet gaan om inkomen uit werk en woning (box 1). Je moet definitieve aanslagen hebben ontvangen voor alle drie de jaren. Je moet het verzoek binnen 36 maanden na de laatste definitieve aanslag indienen. Het verschil tussen de betaalde belasting en de herberekende belasting moet groter zijn dan € 545. Let op: negatieve inkomens worden voor de berekening op nul gezet.
Hoe vraag je middeling aan? De Belastingdienst past middeling niet automatisch toe. Je moet zelf een verzoek indienen. Dit doe je door het formulier ‘Verzoek om middeling’ in te vullen en op te sturen naar de Belastingdienst. Je hoeft geen berekening mee te sturen; de Belastingdienst rekent het zelf na.
Het is verstandig om vooraf te berekenen of middeling voor jou zinvol is, wil je zeker weten dat je niet onnodig belastingvoordeel misloopt? Laat dan vrijblijvend een van de fiscale experts van SFAA hier naar kijken.
Belangrijke aandachtspunten en valkuilen Let op de drempel: Je krijgt alleen geld terug als het verschil meer dan € 545 bedraagt.Kies de juiste jaren: Omdat je elk jaar maar één keer mag gebruiken, is het zaak goed te plannen welke jaren je combineert. Soms is het gunstiger om te wachten en een andere periode te kiezen.Middeling verdwijnt: De regeling wordt uitgefaseerd. De laatste jaren die je kunt middelen zijn 2022, 2023 en 2024. Aanvragen kan tot en met 2027 (36 maanden na de definitieve aanslag 2024).Plan je inkomen: Heb je invloed op je salaris (gebruikelijk loon) of kun je winst uitstellen of naar voren halen? Dan kun je fiscaal plannen om optimaal te profiteren van middeling.Waarom verdwijnt middeling? Uit evaluaties blijkt dat slechts een klein deel van de belastingplichtigen die recht hebben op middeling, er daadwerkelijk gebruik van maakt. De administratieve last voor de Belastingdienst is bovendien relatief hoog. Daarom is besloten de regeling per 1 januari 2023 af te schaffen. De laatste driejaarsperiode waarvoor je nog kunt middelen is 2022‑2024. Een verzoek hoeft echter niet tegelijk met je aangifte 2024 (in 2025) mee: je hebt nog 36 maanden na de dagtekening van de definitieve aanslag 2024 om het in te dienen. In de praktijk betekent dit dat je tot en met 2027 kunt profiteren van middeling als je aan de voorwaarden voldoet.
Praktijkvoorbeeld: ondernemer met pieken en dalen Stel, je hebt als ondernemer de volgende inkomens uit werk en woning (box 1):
2022: € 30.000 (opstartjaar) 2023: € 45.000 (bedrijf groeit) 2024: € 110.000 (topjaar) Zonder middeling betaal je over 2024 veel belasting over het hoge inkomen. Door te middelen, komt je gemiddelde inkomen uit op € 61.667 per jaar. Je herberekent de belasting over dit gemiddelde. Het verschil tussen de daadwerkelijk betaalde belasting en de belasting over het gemiddelde kan oplopen tot duizenden euro’s. Na aftrek van de drempel kun je dit bedrag terugvragen bij de Belastingdienst, mits je aan alle voorwaarden voldoet.
Laat deze kans niet liggen! Middeling is vooral interessant voor zzp’ers, ondernemers met een eenmanszaak of vof en anderen met schommelende box‑1‑inkomsten; bij een bv fluctueert het vaste DGA‑salaris meestal niet genoeg. Heb jij in de jaren 2022‑2024 grote pieken en dalen gehad, dan is dit hét moment om te checken of je kunt middelen. 2024 is het laatste jaar dat in een middelingsperiode kan vallen, maar een verzoek mag nog tot en met 2027 worden ingediend. Wacht dus niet te lang om uit te rekenen of het voor jou loont. Heb je vragen of wil je samen de beste strategie bepalen? Neem contact op met je adviseur en laat geen rechtmatig belastingvoordeel liggen.
No cure, no pay middelingscheck Speciaal voor zzp’ers en andere niet‑klanten lanceert SFAA de No Cure No Pay Middelingscheck. Je levert simpelweg je aangiftes over 2022‑2024 aan; wij berekenen gratis of middeling jou geld oplevert. Pas als we daadwerkelijk een teruggave realiseren, betaal je een vooraf afgesproken percentage van het bedrag dat je ontvangt. Zo ontdek je zonder risico of middeling jouw belastingdruk kan verlagen – en profiteer je maximaal van deze laatste kans. Neem vrijblijvend contact met ons op en zie wat er mogelijk is voor jouw situatie.
