In dit blog bespreken we de rekening courant, en hoe jij als ondernemer optimaal gebruik kunt maken van de rekening courant. We leggen je uit hoe veel je kan lenen van je eigen onderneming, en hoe dit precies in zijn werk gaat fiscaal gezien.
Inhoudsopgave
Wat is de rekening courant?
De rekening courant is een rekening tussen de onderneming en de eigenaar of de DGA. Een rekening courant kan worden gebruikt om snel en gemakkelijk geld te lenen van een BV of aan een BV. Met een rekening courant kan de DGA of eigenaar bedragen opnemen of storten, in of uit de BV, zolang deze transacties juist worden bijgehouden. Het bedrag dat er gestort of opgenomen wordt, wordt niet gelijk geregistreerd als salaris of dividend. Voorbeeld: Je hebt met je privé bankpas iets voorgeschoten voor je onderneming, met de rekening courant boek je eenvoudig het bedrag weer terug op je privé rekening.
De fiscale regels omtrent rekening courant.
Gebruik maken van de rekening courant moet wel volgens een aantal regels gaan. Gebruik van de rekening courant gaat vaak om kleinere bedragen. Over bedragen tot €17.500 hoeft er geen rente betaald te worden. Je mag dus tot €17.500 rentevrij lenen uit of aan je onderneming. Bij bedragen die daar boven vallen moet wel rente worden betaald over het geleende bedrag. Het saldo van de rekening courant mag gedurende het hele jaar op geen enkel moment meer dan €17.500 zijn.
Mocht het saldo van de rekening courant toch boven de €17.500 uitkomen dan betaal je over het hele bedrag rente. Voorbeeld: Op 1 januari begint de rekening-courant met een saldo van € 8.000. In juni besluit u een vakantie te boeken, en de bv betaalt de kosten hiervoor vooruit. Hierdoor stijgt het saldo naar € 18.000. In september ontvangt u een bonus en betaalt u € 4.000 terug aan de bv. Op 31 december is het saldo uiteindelijk € 14.000. Zowel op de balans van 1 januari als op die van 31 december ligt het saldo onder de € 17.500. Echter, omdat het saldo in juni tijdelijk op is gelopen tot € 18.000, is het saldo gedurende het jaar niet voortdurend onder de € 17.500 gebleven. Daarom moet er voor het gehele jaar rente worden berekend. Dit wordt dan namelijk gezien als een echte lening, waarbij rente hoort. Wel betaal je de rente aan je eigen onderneming, wat het natuurlijk voordeliger maakt dan dezelfde rente aan de bank of een andere geldschieter te betalen.
Meer dan € 17.500 lenen uit eigen onderneming, let hier op!
Je kunt anno 2024 maximaal € 500.000 euro lenen uit je onderneming onder de rekening courant. Dit is bepaald volgens de wet excessief lenen. Over dit bedrag betaal je dan rente aan je onderneming onder marktconforme voorwaarden, en moet het worden gezien als een ‘’zakelijke lening’’. Mocht je een bedrag hoger dan de toegestane € 500.000 lenen van je eigen onderneming, dan wordt het meerdere deel gerekend als inkomen uit aanmerkelijk belang, en dus belast in box 2. Daarnaast geldt ook de verplichte marktconforme rente. Eigenwoningschuld valt buiten deze ruimte van € 500.000.
Voorbeeld: Je hebt een lening van € 650.000 van de rekening courant van je eigen onderneming. Naast dat je hier een marktconforme rente over moet betalen aan je eigen onderneming geef je ook (€ 650.000 – € 500.000 = ) € 150.000 euro aan als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Dit telt mee aan je totale inkomen uit aanmerkelijk belang, wat vervolgens in box 2 wordt belast. Stel dit is je enige inkomen, uit aanmerkelijk belang betaal je over deze € 150.000 een belasting in box 2 van € 27.390.
Over de lening van € 650.000 moet dus ook nog een marktconforme rente worden betaald aan de onderneming. Voor een zakelijke lening is de ondergrens ongeveer 4% in 2024. Omdat dit marktconform is beweegt dit percentage mee met de ontwikkelingen in de markt. Je betaalt dus naast de belasting in box 2 ook (4% van 650.000 =) € 26.000 rente aan je onderneming.
Wanneer en waarom gebruik je een rekening courant.
De rekening courant wordt met name gebruikt vanwege het feit dat je hier kortstondig rood mag staan. Het geeft je dus wat meer liquiditeit. Als je bijvoorbeeld aan het einde van het jaar veel kosten maakt en nog geen facturen betaald hebt gekregen, kan je met je rekening courant je rekening tijdig betalen. Daarnaast is de rekening courant dus handig wanneer je tussen privé en je onderneming geld wilt betalen voor kleine uitgaven.
Naast dat je de ruimte in de rekening courant kunt gebruiken voor extra liquiditeit voor je onderneming biedt de rekening courant ook extra ruimte die je privé kunt gebruiken. Zo kun je van de rekening courant €17.500 rentevrij lenen van je onderneming.
Maar de voornaamste reden voor het gebruik van een rekening courant door ondernemers is het lenen van eigen onderneming tot € 500.000. Je kunt hiermee namelijk grote aankopen doen waar je normaliter een bancaire lening voor nodig zou hebben. Hoewel het rentepercentage marktconform moet zijn, betaal je het rentepercentage aan eigen onderneming, wat je veel geld en moeite bespaart.
Het gebruiken van een rekening courant is dus erg makkelijk en flexibel. Je kan eenvoudig geld opnemen of storten zonder fiscale gevolgen te hebben, zolang dit binnen de regels blijft. Het geeft een DGA of eigenaar de mogelijkheid om snel te kunnen reageren op veranderingen zowel in de BV als privé. Het is gunstig dat dit snel kan omdat er niet allemaal lastige leningovereenkomsten afgesloten hoeven te worden.
Verschil lening en rekening courant
De rekening courant lijkt erg op een reguliere lening, maar wat is het verschil tussen een reguliere lening en een rekening courant lening?
Het grootste verschil tussen een reguliere lening en de rekening courant is dat je met een rekening courant leent vanuit je eigen onderneming. Wat dit betekent, is dat je zelf de contractvoorwaarde bepaalt, bepaalt hoeveel geld je leent en welk rentepercentage geldt (afgezien van de bijkomende voorwaarden), en dat er dus geen derde partij (een bank of andere geldschieter) nodig om de lening te sluiten. Dit scheelt niet alleen geld, maar ook veel tijd. Je kunt namelijk zonder dat dit door verschillende systemen en medewerkers moet worden goedgekeurd de lening sluiten.
Het is belangrijk dat de rekening courant wordt gezien als een tijdelijke financieringsoplossing en geen manier is voor langdurige leningen. Het grootste verschil in een lening en rekening courant is dus de flexibiliteit en het op korte termijn hebben van geld tegenover de lange termijn en de vaste afspraken van een lening.
Voorbeeld rekening courant gebruik
Stel, je bent een DGA van een succesvolle vastgoedonderneming en hebt behoefte aan extra financiering voor privé-uitgaven. Je hebt al eerder kleinere bedragen via de rekening courant opgenomen voor zakelijke aankopen en privé-uitgaven, zoals de aanschaf van een laptop en een vakantie. Deze opnames hebben gezorgd voor een totaal rekening courant saldo van €15.000, wat binnen de rentevrije grens van €17.500 valt.
In de loop van het jaar krijg je de kans om een vakantiehuis te kopen voor €450.000. In plaats van een lening af te sluiten bij de bank, besluit je gebruik te maken van de mogelijkheid om tot €500.000 te lenen uit de rekening courant van je eigen BV. Je neemt het volledige bedrag van €450.000 op uit de rekening courant. Samen met het eerdere saldo van €15.000 kom je uit op een totaalbedrag van €465.000.
Omdat je onder de wettelijke grens van €500.000 blijft, wordt dit bedrag gezien als een zakelijke lening. Over dit bedrag betaal je wel rente aan je eigen onderneming. Voor 2024 is een marktconforme rente bijvoorbeeld 4%, wat betekent dat je jaarlijks €18.600 rente betaalt aan je eigen BV. Dit is voordeliger dan een lening bij een externe bank, omdat de rente terugvloeit in je eigen bedrijf.
Aan het einde van het jaar besluit je nog eens €50.000 op te nemen om een nieuwe auto te kopen. Dit brengt je totale rekening courant saldo op €515.000. Omdat je nu de grens van €500.000 overschrijdt, wordt het meerdere deel van €15.000 belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Dit betekent dat je over die €15.000 belasting betaalt, wat voor 2024 neerkomt op 26,9% (ofwel €4.035).
Daarnaast betaal je over het totale bedrag van €515.000 nog steeds de marktconforme rente van 4%, wat neerkomt op €20.600 per jaar. Dit bedrag betaal je aan je eigen BV, waardoor het een voordeel biedt ten opzichte van een externe lening.
Samenvatting van het voorbeeld:
- Je hebt €465.000 geleend uit je BV voor de aankoop van een vakantiehuis.
- Je hebt nog eens €50.000 geleend voor de aankoop van een auto, waardoor je boven de grens van €500.000 komt.
- Over de €15.000 die je boven deze grens leent, betaal je belasting in box 2.
- Je betaalt een marktconforme rente van 4% over het volledige bedrag van €515.000, wat terugvloeit naar je BV.
Op deze manier gebruik je de rekening courant optimaal om flexibel en voordelig grote uitgaven te financieren, terwijl je zelf de voorwaarden bepaalt.
Conclusie
De rekening-courant biedt ondernemers een flexibele en voordelige manier om geld te lenen van hun eigen BV voor zowel privé- als zakelijke doeleinden. Het gebruik van een rekening-courant kan liquiditeit verschaffen en biedt ruimte om tot €17.500 rentevrij op te nemen. Voor grotere bedragen, tot €500.000, geldt een zakelijke rente die je aan je eigen onderneming betaalt, wat voordeliger is dan een lening bij een bank. Het is echter belangrijk om binnen de wettelijke grenzen te blijven om extra belastingheffing te voorkomen. Door de flexibiliteit en het gemak is de rekening-courant een nuttig hulpmiddel voor DGA’s die snel kapitaal willen gebruiken. Heb je vragen over hoe jij optimaal gebruik kunt maken van de rekening courant? Neem contact met ons op!
Levi van Stralen
Levi werkt al een lange tijd bij SFAA. Met al meer dan 6,5 jaar ervaring in het vak weet Levi ondertussen alles over finance. Levi heeft voordat hij ging werken zijn bacherlor’s degree ‘Finance & Control’ behaald aan het Windesheim. Vervolgens heeft Levi onwijs veel kennis opgedaan in de praktijk. Levi weet door zijn vele opgedane kennis ook de lastige financiële vraagstukken op te lossen.
Contactformulier
Heb je vragen over rekening courant? Neem contact met ons op! We staan klaar om je te helpen. Wij zorgen er voor dat je het ultieme belastingvoordeel behaalt met je onderneming. Zo betaal je nooit een euro te veel belasting.