Box 2 Uitgelegd

Wat is box 2?  En voor wie is Box 2?

In Box 2 betaal je belasting over inkomen uit aanmerkelijk belang, maar wat is dit eigenlijk? Je hebt aanmerkelijk belang als je, eventueel met een fiscaal partner, direct of indirect minimaal 5% hebt van: 

• Aandelen van een binnen- of buitenlandse vennootschap. 
• De winstbewijzen of genotsrechten van een binnen- of buitenlandse vennootschap. Winstbewijzen geven je het recht op een contractueel of statutair vastgelegd deel van de winst van de vennootschap. Genotsrechten geven je het recht op het gebruik/genot van een vennootschap.
• het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag

Zodra je voordeel hebt gehaald uit je aanmerkelijk belang van één van de bovenstaande punten, betaal je belasting hierover. Zodra je hier geen voordeel uit hebt gehaald, betaal je dus ook géén belasting. Voorbeelden van voordeel uit aanmerkelijk belang is dividenduitkering uit een bv, of verkoopwinst van aandelen in een bedrijf die je hebt verkocht.

Iedereen die een dga is, moet ook loon uitkeren in de vorm van een dga-salaris. Dit wordt ook wel de gebruikelijk loon regeling genoemd. Lees meer over het uitkeren van een dga-salaris. Dit inkomen wordt niet gezien als voordeel uit aanmerkelijk belang. Dit wordt gezien als inkomen uit werk en wordt dus belast in Box 1. Als dga heb je dus altijd een dga salaris wat wordt uitgekeerd en wordt belast in Box 1, bij verdere winstuitkering (als dividenduitkering) uit je onderneming wordt dit belast in Box 2. Dit wordt als volgt belast.

Wat zijn de tarieven van box 2?

Box 2 bestaat uit 2 schijven, een hoog tarief en een laag tarief. De tarieven zien er als volgt uit:

Schijf 1: tot €67.000 betaal je 24,5% belasting over voordeel uit aanmerkelijk belang.

Schijf 2: Vanaf €67.000 betaal je 33% belasting over voordeel uit aanmerkelijk belang.

Zodra je een fiscaal partner hebt, gaat het om jullie verzamelinkomen uit Box 2. Dit betekent dat in de eerste schijf je 24,5% belasting betaalt over voordeel uit aanmerkelijk belang tot €134.000 en in de tweede schijf van 33% geldt vanaf €134.000 voordeel uit aanmerkelijk belang.

Rekenvoorbeeld:

Stel, je bv heeft voldoende winst gemaakt en je wilt jezelf €70.000 aan dividend uitkeren. De berekening ziet er dan als volgt uit:

€67.000 x 24,5% = €16.415

€70.000 – €67.000 = €3.000 

€3.000 x 33% = €990

€16.415 + €990 = €17.405

Zodra je een dividenduitkering doet van €70.000, betaal je €17.405 aan belasting.

VPB belasting al betaald?

In het bovenstaande voorbeeld wordt geen rekening gehouden met de vennootschapsbelasting (VPB). Dit is de belasting die je als onderneming betaalt over de winst. Voordat je jezelf dividend kunt uitkeren, betaal je met de onderneming de VPB over de winst gemaakt in dat jaar. Het belastingpercentage is 19% tot een winst van €200.000, het bedrag boven deze drempel wordt belast met 25.8% belasting. Je keert dus pas dividend uit over de nettowinst van je onderneming, nadat de VPB is betaald.

Voordeel behalen door middel van Box 2

Doordat Box 2 een lager tarief heeft dan het hoge tarief van Box 1, kan het voordeliger zijn om jezelf dividend uit te keren dan dat je dit als loon uitbetaalt. In 2024 wordt loon in box 1 belast met 36,97% tot € 75.518 en met 49,50% boven dit bedrag. In dit voorbeeld wordt wel rekening gehouden met VPB belasting.

Stel je bent eigenaar van een bv en hebt een verplicht dga salaris van €75.000. Je onderneming heeft een goed jaar gedraaid en heeft een winst gedraaid van €100.000. Je wilt jezelf daarom €65.000 extra uitkeren. Dit kan je doen door jezelf een hoger salaris uit te keren, of door dit als dividend uit te keren. Deze twee mogelijkheden zien er als volgt uit. Let op, in de voorbeelden zijn eventuele aftrekposten, fiscaal partnerschap of eventuele andere fiscale regelingen buiten beschouwing gelaten.

Zodra de ondernemer ervoor kiest om € 65.000 uit te keren als loon bovenop zijn verplichte dga salaris, betekent dit dat hij dat jaar een salaris heeft van in totaal €140.000. Hij betaalt eerst 36,97% belasting over de eerste € 75.518 (€ 27.904), en 49,50% over de resterende € 64.482 (€ 31.918). Dit resulteert in een totale belasting van € 59.822, waardoor de DGA netto € 80.778 overhoudt. Doordat hij deze € 65.000 uitkeert als loon, wordt dit gezien als kosten. De winst van zijn onderneming is dan geen € 100.000, maar € 35.000. Over de winst betaalt hij 19% aan vennootschapsbelasting. Dit komt neer op €6.650 aan vennootschapsbelasting. Dit wordt betaald door de bv van de ondernemer. In totaal betaalt hij dus € 66.472 aan belasting waarvan € 6.650 wordt betaald door zijn bv en € 59.822 persoonlijk wordt betaald door de ondernemer als inkomstenbelasting. 

Als de ondernemer daarentegen kiest voor een dividenduitkering, wordt eerst 19% vennootschapsbelasting geheven over de € 100.000 winst (€ 19.000). Dit wordt betaald door de bv van de ondernemer. Over de € 65.000 die je als dividend uitkeert, betaal je dividendbelasting. Tot €67.000 aan dividend, betaal je 24,5% belasting. Dit betekent dat de ondernemer €15.925 aan dividendbelasting betaalt. Tenslotte heeft de ondernemer nog altijd zijn verplichte dga salaris van €75.000. Over dit bedrag betaalt hij 36,97% belasting, wat neerkomt op €27.727. De totale belastingdruk is €62.652 waarvan € 19.000 vennootschapsbelasting wordt betaald door de bv. De overige €43.652 belasting wordt persoonlijk door de ondernemer betaalt. €27.727 als inkomstenbelasting en €15.925 aan dividendbelasting.

Door het bedrag uit te keren als dividend en niet als loon, betaalt de ondernemer aanzienlijk minder belasting.

Hoe werkt het uitkeren van dividend?

Nadat je VPB hebt betaald, en het minimale DGA salaris hebt uitgekeerd als loon, heb je de mogelijkheid om winsten uit te keren als dividend. Volgens de wet mag dividend pas worden uitgekeerd als dit de continuïteit van de operationele bedrijfsvoering niet in gevaar brengt. Daarnaast zijn er een aantal andere zaken waar rekening mee moet worden gehouden bij het uitkeren van dividend. In Nederland zijn voor besloten vennootschappen (bv’s) volgens het Burgerlijk Wetboek (art. 2:216 BW) twee toetsen wettelijk verplicht: de balans- of vermogenstoets en de uitkeringstoets. In een ander blog gaan we hier dieper op in. Lees hier alles wat je moet weten over het proces van dividenduitkeringen.

Tarieven box 2 2025

In 2025 wordt het hoogste tarief verlaagd van 33% naar 31%. Dit staat in het belastingplan 2025. Voor ondernemers is dit natuurlijk zeer positief. Dit betekent namelijk dat je minder belasting hoeft te betalen over het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang dat in de hoogste schijf valt van box 2. 

Doordat het hoogste tarief wordt verlaagd, kan het verstandig zijn om een eventuele dividenduitkering die gepland stond voor 2024 uit te stellen naar 2025, als deze dividenduitkering deels in het hogere tarief valt. Zo betaal je namelijk minder belasting over het gedeelte dat in het hogere tarief valt.

Rekenvoorbeeld

Stel, je bent van plan om een dividend van €120.000 uit te keren (nadat je hier VPB over hebt betaald). Zodra je dit in 2024 zou doen, zou dit er als volgt uitzien:

€67.000 x  24,5% = €16.415

€120.000 – €67.000 =€53.000

€53.000 x 33% = €17.490

€17.490 + €16.415 = € 33.905

Zodra je dividend in 2024 uitkeert, betaal je €33.905 aan belasting.

Mocht je dit geld niet direct nodig hebben en zou je kunnen wachten met deze dividenduitkering tot 2025, dan ziet de berekening er als volgt uitzien:

€67.000 x  24,5% = €16.415

€120.000 – €67.000 =€53.000

€53.000 x 31% = €16.430

€16.430 +€16.415 = €32.845

Als je dit dividend in 2025 uitkeert, betaal je €32.845 aan belasting. Dit betekent dat je €1.060 minder aan belasting betaalt door de dividenduitkering uit te stellen. Hoe groter de dividenduitkering, des te groter dit verschil zal zijn. 

Dividend uitkeren naar holding

In plaats van dividend uit te keren naar privé, kun je ook dividend in je holding houden. Zo kan je dividend belastingvrij van je werkmaatschappij naar je holding ‘doorsluizen’. Op deze manier kan je belastingvrij kapitaal opbouwen in je holding zonder direct belasting te betalen. Dit kan weer worden gebruikt voor herinvesteringen, verstrekken van leningen aan werkmaatschappijen, investeringen in vastgoed of andere projecten of het opbouwen van reserves voor toekomstige groei. Pas wanneer je dividend uitkeert naar privé, wordt het gezien als belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en moet je hier belasting over betalen. Hoe een holding werkt hebben we in een andere blog uitgebreid uitgelegd. Heb jij als ondernemer met een bv nog geen holding? In bijna alle gevallen is dit een voordelige en veilige stap voor jou als ondernemer om kapitaal op te bouwen. Lees hier over meer in onze uitgebreide blog: De holding uitgelegd: wat is het en hoe profiteer jij ervan?

Conclusie box 2

In deze blog hebben we je uitgelegd welke vormen van inkomen vallen onder belasting in box 2. We hebben je laten zien welke tarieven er gelden in Box 2, en hoe je door middel van het gunstig afwegen van de mogelijkheden voor het verdelen van winsten als dividend en loon het grootste belastingvoordeel kunt behalen. Doordat er aan dit proces veel haken en ogen zitten is het belangrijk om goed op de hoogte te zijn van alle wetten en regels rondom de belastingen. Heb je hulp nodig bij het behalen van het ultieme belastingvoordeel? Neem contact op met SFAA!