Box 2 Uitgelegd

Wat is box 2?  En voor wie is Box 2?

In Box 2 betaal je belasting over inkomen uit aanmerkelijk belang, maar wat is dit eigenlijk? Je hebt aanmerkelijk belang als je, eventueel met een fiscaal partner, direct of indirect minimaal 5% hebt van: 

• Aandelen van een binnen- of buitenlandse vennootschap. 
• De winstbewijzen of genotsrechten van een binnen- of buitenlandse vennootschap. Winstbewijzen geven je het recht op een contractueel of statutair vastgelegd deel van de winst van de vennootschap. Genotsrechten geven je het recht op het gebruik/genot van een vennootschap.
• het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag

Zodra je voordeel hebt gehaald uit je aanmerkelijk belang van één van de bovenstaande punten, betaal je belasting hierover. Zodra je hier geen voordeel uit hebt gehaald, betaal je dus ook géén belasting. Voorbeelden van voordeel uit aanmerkelijk belang is dividenduitkering uit een bv, of verkoopwinst van aandelen in een bedrijf die je hebt verkocht.

Iedereen die een dga is, moet ook loon uitkeren in de vorm van een dga-salaris. Dit wordt ook wel de gebruikelijk loon regeling genoemd. Lees meer over het uitkeren van een dga-salaris. Dit inkomen wordt niet gezien als voordeel uit aanmerkelijk belang. Dit wordt gezien als inkomen uit werk en wordt dus belast in Box 1. Als je als DGA daadwerkelijk arbeid verricht voor je bv, krijg je meestal te maken met de gebruikelijkloonregeling en betaal je over je DGA-loon belasting in box 1. Keer je daarnaast winst uit als dividend, dan wordt dat privé belast in box 2.

Wat zijn de belastingtarieven van box 2?

Box 2 bestaat uit twee schijven: een lage schijf en een hoge schijf. In 2025 betaal je 24,5% belasting over het voordeel uit aanmerkelijk belang tot en met € 67.804. Over het deel boven € 67.804 betaal je 31%. In 2026 blijven de percentages gelijk, maar wordt de grens van de lage schijf geïndexeerd: je betaalt dan 24,5% tot en met € 68.843 en 31% over het deel daarboven.

Heb je een fiscaal partner, dan kun je het box-2 inkomen onderling verdelen. In de praktijk kun je samen twee keer gebruikmaken van de lage schijf: in 2025 geldt het lage tarief van 24,5% samen tot en met € 135.608 (2 × € 67.804) en in 2026 tot en met € 137.686 (2 × € 68.843). Over het meerdere betaal je in beide jaren 31%.

Rekenvoorbeeld box 2:

Stel, je bv heeft voldoende winst gemaakt en je wilt jezelf € 70.000 aan dividend uitkeren. In 2026 ziet de box-2 berekening er dan als volgt uit:

€ 68.843 × 24,5% = € 16.866,54

€ 70.000 − € 68.843 = € 1.157

€ 1.157 × 31% = € 358,67

Totaal box-2 belasting: € 16.866,54 + € 358,67 = € 17.225,21 (afgerond: € 17.225).

Bij een dividenduitkering van € 70.000 betaal je in 2026 dus ongeveer € 17.225 aan box-2 belasting. Ter vergelijking: in 2025 betaal je bij € 70.000 dividend ongeveer € 17.293

VPB belasting al betaald?

In het bovenstaande voorbeeld wordt geen rekening gehouden met de vennootschapsbelasting (VPB). Dit is de belasting die je als onderneming betaalt over de winst. Voordat je jezelf dividend kunt uitkeren, betaal je met de onderneming de VPB over de winst gemaakt in dat jaar. Het belastingpercentage is 19% tot een winst van €200.000, het bedrag boven deze drempel wordt belast met 25.8% belasting. Je keert dus pas dividend uit over de nettowinst van je onderneming, nadat de VPB is betaald.

Voordeel behalen door middel van Box 2

Doordat Box 2 een lager tarief heeft dan het hoge tarief van Box 1, kan het voordeliger zijn om jezelf dividend uit te keren dan dat je dit als loon uitbetaalt. In 2026 wordt loon in box 1 (voor wie nog niet de AOW-leeftijd heeft) belast tegen 35,75% tot € 38.883, 37,56% over het deel tot € 78.426 en 49,50% over alles daarboven. In dit voorbeeld wordt wel rekening gehouden met VPB belasting.

Stel je bent eigenaar van een bv en hebt een verplicht dga salaris van €75.000. Je onderneming heeft een goed jaar gedraaid en heeft een winst gedraaid van €100.000. Je wilt jezelf daarom €65.000 extra uitkeren. Dit kan je doen door jezelf een hoger salaris uit te keren, of door dit als dividend uit te keren. Deze twee mogelijkheden zien er als volgt uit. Let op, in de voorbeelden zijn eventuele aftrekposten, fiscaal partnerschap of eventuele andere fiscale regelingen buiten beschouwing gelaten.

Zodra de ondernemer ervoor kiest om € 65.000 uit te keren als loon bovenop zijn verplichte DGA-salaris, betekent dit dat hij dat jaar een salaris heeft van in totaal € 140.000. In 2026 betaalt hij (sterk vereenvoudigd, zonder heffingskortingen en premiedetails) grofweg € 59.232 aan inkomstenbelasting in box 1, waardoor hij circa € 80.768 netto overhoudt. Doordat hij deze € 65.000 uitkeert als loon, wordt dit gezien als kosten. De winst van zijn onderneming is dan geen € 100.000, maar € 35.000. Over de winst betaalt de bv 19% vennootschapsbelasting, wat neerkomt op € 6.650. De totale belastingdruk komt in dit scenario daarmee ruwweg uit op € 65.882 (box 1 + VPB).

In dit voorbeeld gaan we ervan uit dat het gebruikelijk loon voor deze DGA op € 75.000 uitkomt (dus hoger dan het minimum normbedrag van € 58.000 in 2026).

Als de ondernemer daarentegen kiest voor een dividenduitkering, betaalt de bv eerst 19% vennootschapsbelasting over de € 100.000 winst (€ 19.000). Keert hij vervolgens € 65.000 dividend uit in 2026, dan is de box-2 belasting daarover 24,5% (want dit blijft onder de eerste schijfgrens van € 68.843), oftewel € 15.925. In de praktijk houdt de bv daarnaast meestal 15% dividendbelasting in als voorheffing (€ 9.750); die wordt later verrekend met de box-2 heffing in de aangifte, waardoor dit geen “extra” belasting bovenop box 2 is. Tenslotte betaalt de ondernemer over zijn DGA-salaris van € 75.000 in 2026 grofweg € 27.466 aan box-1 belasting (sterk vereenvoudigd). De totale belastingdruk komt in dit scenario ruwweg uit op € 62.391 (VPB + box 2 + box 1).

Door het bedrag uit te keren als dividend en niet als loon, betaalt de ondernemer aanzienlijk minder belasting.

Hoe werkt het uitkeren van dividend?

Nadat je VPB hebt betaald, en het minimale DGA salaris hebt uitgekeerd als loon, heb je de mogelijkheid om winsten uit te keren als dividend. Volgens de wet mag dividend pas worden uitgekeerd als dit de continuïteit van de operationele bedrijfsvoering niet in gevaar brengt. Daarnaast zijn er een aantal andere zaken waar rekening mee moet worden gehouden bij het uitkeren van dividend. In Nederland zijn voor besloten vennootschappen (bv’s) volgens het Burgerlijk Wetboek (art. 2:216 BW) twee toetsen wettelijk verplicht: de balans- of vermogenstoets en de uitkeringstoets. In een ander blog gaan we hier dieper op in. Lees hier alles wat je moet weten over het proces van dividenduitkeringen.

Dividend plannen in 2026

In 2026 blijft box 2 werken met twee schijven: 24,5% tot en met € 68.843 en 31% over het meerdere. Daardoor draait goede dividendplanning vooral om het bewust benutten van de lage schijf (en bij een fiscaal partner eventueel twee keer), én om de vraag of de bv de uitkering verantwoord kan doen. Het moment van uitkeren is dus minder een “truc” met jaartarieven, maar vooral een keuze die past bij je kaspositie, de uitkeringstoets en je totale privé-inkomen in 2026. Meer weten over de verschillende opties om dividend uit te keren? Lees onze blog special: Dividend uitkeren: Alles wat jij moet weten!

Voorbeeld: Keer je in 2026 € 120.000 dividend uit, dan betaal je 24,5% over de eerste € 68.843 en 31% over de resterende € 51.157. Zo zie je meteen welk deel in de hoge schijf valt en kun je bepalen of spreiden over jaren of verdelen met een fiscaal partner zinvol is.

Dividend uitkeren naar holding

In plaats van dividend uit te keren naar privé, kun je ook dividend in je holding laten. In veel structuren kan een dividenduitkering van werkmaatschappij naar holding fiscaal gunstig plaatsvinden, mits je aan de voorwaarden voldoet. Pas wanneer je dividend uitkeert naar privé, wordt het doorgaans belast in box 2. Op deze manier kan je kapitaal opbouwen in je holding zonder direct belasting te betalen. Dit kan weer worden gebruikt voor herinvesteringen, verstrekken van leningen aan werkmaatschappijen, investeringen in vastgoed of andere projecten of het opbouwen van reserves voor toekomstige groei. Pas wanneer je dividend uitkeert naar privé, wordt het gezien als belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en moet je hier belasting over betalen. Hoe een holding werkt hebben we in een andere blog uitgebreid uitgelegd. Heb jij als ondernemer met een bv nog geen holding? In bijna alle gevallen is dit een voordelige en veilige stap voor jou als ondernemer om kapitaal op te bouwen. Lees hier over meer in onze uitgebreide blog: De holding uitgelegd: wat is het en hoe profiteer jij ervan?

Conclusie box 2

In deze blog hebben we je uitgelegd welke vormen van inkomen vallen onder belasting in box 2. We hebben je laten zien welke tarieven er gelden in Box 2, en hoe je door middel van het gunstig afwegen van de mogelijkheden voor het verdelen van winsten als dividend en loon het grootste belastingvoordeel kunt behalen. Doordat er aan dit proces veel haken en ogen zitten is het belangrijk om goed op de hoogte te zijn van alle wetten en regels rondom de belastingen. Heb je hulp nodig bij het behalen van het ultieme belastingvoordeel? Neem contact op met SFAA!