Dividend uitkeren: Alles wat jij moet weten over het uitkeren van dividend in 2024 en 2025

Dividend uitkeren is het uitbetalen van de behaalde winst van de vennootschap (bv of nv) aan de aandeelhouders. Deze keuze wordt dan ook gemaakt door de aandeelhouders. Je kan dit zien als een soort beloning voor het risico dat zij lopen. Zij hebben immers ooit het bedrijf opgericht of er in geïnvesteerd.

Redenen voor dividend uitkeren

Er zijn natuurlijk verschillende redenen voor het uitkeren van dividend. Zo kan een beursgenoteerd bedrijf dividend uitkeren om huidige aandeelhouders te behouden en nieuwe aandeelhouders aan te trekken d.m.v. een financiële beloning. Ook voor kleine bedrijven kan dividend uitkeren verschillende redenen hebben. Zo kan een ondernemer met een goedlopend bedrijf zichzelf willen belonen door dividend uit te keren, of juist omdat hij investeerders tevreden wilt houden.

Welk bedrag kan worden uitgekeerd als dividend?

Dividend bestaat uit de winsten van een onderneming na belasting, dit betekent dat over het bedrag wat als dividend kan worden uitgekeerd eerst vennootschapsbelasting is betaalt (de belasting die een bedrijf over de winst betaalt). Het overgebleven bedrag, de winst na belastingen, kan worden uitgekeerd als dividend. Tenminste, als er aan de onderstaande verplichtingen kan worden voldaan. De dividend uitkering kan ook een opgespaard bedrag van de afgelopen jaren zijn, er hoeft maar één keer vennootschapsbelasting worden betaald over dit bedrag, daarna staat het als vermogen op de balans.

Proces dividend uitkering

Wettelijk gezien mag je pas dividend uitkeren zodra dit niet de operationele bedrijfsvoering in gevaar brengt. Dividend uitkeren begint daarom met een evaluatie van de financiële resultaten van jouw onderneming. Ben jij bijvoorbeeld 100% eigenaar van een onderneming, dan ben jij verantwoordelijk voor het beoordelen van de liquiditeit, winstgevendheid, cashflows en eventuele toekomstige investeringsbehoeften van jouw onderneming. Daarnaast moet er meer op de balans van het bedrijf staan dan alleen de wettelijke of statutaire reserves. Om dit alles te controleren zijn in Nederland twee verschillende toetsen wettelijk verplicht voor besloten vennootschappen (bv’s) volgens het Burgerlijk Wetboek (art. 2:216 BW) om uit te voeren: 

De balans- of vermogenstoets: De balanstest houdt in dat een bv alleen dividend kan uitkeren zodra het eigen vermogen van de bv groter is dan de wettelijke of statutaire reserves. Er wordt bij de balanstoets dus gekeken naar de balans en op basis daarvan wordt bepaald of een dividenduitkering is toegestaan 

Uitkeringstoets: Het bestuur van de bv beoordeelt of de vennootschap na het uitkeren van dividend nog steeds in staat is om haar opeisbare schulden te betalen. Bij deze toets weegt het belang van schuldeisers zwaarder dan dat van aandeelhouders. Verder in dit blog gaan we hier iets dieper op in.

Zodra de toetsen zijn uitgevoerd en de resultaten geanalyseerd, is het tijd om de hoogte van het dividend te bepalen. Hoeveel heb je zelf nodig om je persoonlijke financiële behoeften te vervullen en hoeveel kan je bv missen om toch de lange termijn doelstellingen te behalen. Hoewel je als enige aandeelhouder geen raad van bestuur of aandeelhoudersvergadering hebt, is het toch verstandig om de gemaakte keuzes en de gemaakte overwegingen schriftelijk vast te leggen. Dit kan later wellicht van pas komen bij belastingdoeleinden of de financiële planning van jouw onderneming. Zo houdt jij overzicht over je financiële gebeurtenissen rondom je bedrijf.

Vervolgens stel je een plan je een interne goedkeuring voor je dividenduitkering. In dit geval ben jij de enige aandeelhouder en de raad van bestuur. Toch is het belangrijk om deze stap vast te leggen in bijvoorbeeld een formeel besluitdocument of een fictieve vergadering. Zo voorkom je dat je later persoonlijk aansprakelijk kan worden voor het uitkeren van dividend terwijl je bv er onder leidt. Je hebt het namelijk schriftelijk vastgelegd dat je de situatie hebt geëvalueerd en de dividenduitkering is goedgekeurd.

Zodra de dividenduitkering intern is ‘goedgekeurd’, is het dividend formeel beschikbaar gesteld. Binnen een maand van het beschikbaar stellen van het dividend, moet er een aangifte dividendbelasting zijn ingediend. De dag van het beschikbaar stellen is hier leidend en dus niet het moment van uitbetaling. Zodra je het dividend hebt ontvangen, dien je dit op de juiste manier te administreren in je boekhouding. Zowel het aanpassen van de kasreserves als de uitbetaling als dividenduitkering.

Dividend uitkeren naar holding

Als ondernemer heb je waarschijnlijk gehoord van een holdingstructuur, een bedrijfsstructuur die veiliger en efficiënter is dan een enkele bv. Meer weten over deze holdingstructuur? Lees dan onze blog waarin we dit uitgebreid uitleggen: Holdingstructuur uitgelegd. Een dividenduitkering gaat als volgt: eerst keert de bv het dividend uit aan jouw persoonlijke holding. Hierover hoeft géén belasting betaalt te worden. Dit biedt mogelijkheden om binnen je holding te kunnen investeren in bijvoorbeeld vastgoed.

Door dat over deze verschuiving van kapitaal nog geen dividendbelasting wordt gerekend is dit de meest voordelige manier om het opgebouwde kapitaal van je werkmaatschappij verder te investeren, je bouwt zo immers kapitaal op in je persoonlijke holding. Wanneer je dividend naar privé wilt uitkeren gelden er andere regels.

Dividend uitkeren naar privé

Wanneer je dividend wilt uitkeren naar je privé rekening moet je dividendbelasting betalen. Over de dividenduitkering betaal je vanuit je onderneming alvast 15% dividendbelasting aan de belastingdienst. Dit bedrag moet binnen 1 maand na de dag waarop de dividend ter beschikking werd gesteld worden betaald aan de belastingdienst. Let op! Dit moet worden gestort op een ander rekeningnummer van de belastingdienst dan waar de VPB of omzetbelasting moeten worden betaald.

De rest van de dividendbelasting wordt in box 2 van de inkomstenbelasting betaald. Dit gebeurt jaarlijks vanaf 1 maart over het voorgaande jaar. Vanaf 1 maart 2025 kan je dus de inkomstenbelasting 2024 doen en de resterende verschuldigde dividendbelasting betalen. Heb je in 2024 dus  € 50.000 dividend uitgekeerd, dan betaal je binnen een maand (meestal direct met de uitkering van het dividend) 15% oftewel € 7.500 aan de belastingdienst. De resterende  € 42.500 ontvang je op je persoonlijke rekening. Over dit bedrag betaal je in 2025 met de inkomstenbelasting 2024 het resterende verschuldigde dividendbelasting, de hoogte hiervan is afhankelijk van de belastingtarieven in box 2.

Tarieven dividendbelasting 2024

Zodra je besluit om het dividend dat in je holding zit uit te keren naar privé, dan betaal je de resterende dividendbelasting in box 2 van de inkomstenbelasting. Box 2 bestaat in 2024 uit twee schijven. Over inkomen uit aanmerkelijk belang tot € 67.000 betaal je 24,50% belasting. Over inkomen uit aanmerkelijk belang vanaf € 67.000 betaalt je 33% belasting.

Dit betekent dat wanneer je € 50.000 dividend van je onderneming had uitgekeerd, je (24.5% van  € 50.000 = ) € 12.250 dividend belasting moet betalen. Hiervan was  €7.500 euro al direct vanuit de bv betaald, je moet dus bij de aangifte inkomstenbelasting 2024 in box 2 nog het resterende bedrag van (€12.250 –  €7.500 =)  €4.750 betalen. Je betaalt dus, verspreid over twee betalingen in totaal 24.5% dividend belasting over de dividend uitkering van  €50.000 euro.

Tarieven dividendbelasting 2025

Vanaf 2025 zijn deze tarieven iets gewijzigd. Voor dividenduitkeringen tot het bedrag van € 67.804 betaal je 24,5% belasting en daarboven 31%.  Het is in 2025 dus iets voordeliger om een bedrag boven het drempelbedrag uit te keren als dividend.

Extra dividend uitkeren met fiscaal partner

Heb je een fiscale partner? Dan kun je de eerste schijf tweemaal benutten en in 2025 dus
€ 135.608 dividend uitkeren tegen 24,5%. Je bent bijvoorbeeld fiscaal partner wanneer je gehuwd bent of een geregistreerd partnerschap hebt. Het is in dit geval wel van belang dat je fiscale partner niet uit een andere onderneming ook dividend ontvangt, voor het gezamenlijke bedrag van € 135.608 dividend geldt dat alle inkomsten in box 2 voor beide partijen worden meegeteld.  Hierin tellen bijvoorbeeld ook uitgekeerde dividenden van investeringen in beursgenoteerde bedrijven mee.

Voor- en nadelen voor het uitkeren van dividend

Voordelen uitkeren dividend:

• Dividend uitkeren kan worden gezien als een beloning voor de aandeelhouders voor de investeringen die zij hebben gedaan. Op deze manier houd je aandeelhouders tevreden. Mocht je zelf 100% van de aandelen hebben, ben jij de enige die dividend ontvangt. De dividenduitkering kan je vervolgens gebruiken, in je eigen holding of privé, om te investeren en zo een passief inkomen te creëren of om pensioen op te bouwen.
• Zodra je in de toekomst op zoek bent naar investeerders kunnen dividenduitkeringen jouw aantrekkelijker maken voor potentiële investeerders om in te investeren.
• Tenslotte zorgt het uitkeren van dividend ervoor dat het bedrijf niet onnodig veel liquide middelen beschikt, maar dat juist het kapitaal efficiënt wordt beheert. Uiteraard dient er eerst een uitgebreide evaluatie gedaan te worden zoals eerder is besproken.

Nadelen uitkeren dividend:

• Dividenduitkeringen kunnen ervoor zorgen dat jouw onderneming financieel minder flexibel wordt en lastiger kan reageren op bepaalde onverwachte ontwikkelingen in de markt.
• Dividend uitkeren kan er daarnaast voor zorgen dat het bedrijf over onvoldoende middelen beschikt om zich te blijven ontwikkelen en te groeien. Om te blijven groeien kan het verstandiger zijn om de winst niet uit te keren als dividend, maar juist te herinvesteren in het bedrijf.

Alternatieven voor het uitkeren van dividend

Dividend uitkeren als ondernemer hoeft zeker niet altijd. Zo zijn er verschillende alternatieven voor het uitkeren van dividend. Zo kan je kiezen om de behaalde winst juist te herinvesteren om te groeien als bedrijf. Denk aan het uitbreiden van de huidige bedrijfsactiviteiten, ontwikkeling van nieuwe producten of diensten, het geld te gebruiken om nieuwe markten te betreden of om nieuwe apparatuur aan te schaffen. De winst kan in de jaren erna wellicht toenemen waardoor je als ondernemer verder kan groeien of er juist dan voor te kiezen om dividend uit te keren.

Daarnaast kan je er als ondernemer voor kiezen om de winst te gebruiken om grotere kasreserves op te bouwen waardoor je onderneming financieel flexibeler wordt zodra er toekomstige kansen voordoen of juist economische tegenvallers plaatsvinden. Denk aan marktveranderingen die kansen kunnen opleveren of juist onverwachtse kosten die voor financiële tegenvallers kunnen leiden. Wetende dat jouw onderneming over een financiële buffer beschikt kan als ondernemer een hoop stress schelen. Wat voor veel ondernemers erg fijn kan zijn.

Daarnaast is de meest gebruikte methode door ondernemers door middels de persoonlijke holding het vermogen te investeren. Zo betaal je geen dividendbelasting en kan je wel meer vermogen opbouwen voor je persoonlijke holding. Zo kan je persoonlijke holding uiteindelijk middels investeringen in bijvoorbeeld vastgoed een maandelijkse inkomstenbron worden naast de inkomsten uit je werkmaatschappij.

Voorbeeld situatie van John

John is de eigenaar van de groothandel Grootkopen B.V.. Deze groothandel heeft een groot assortiment aan artikelen voor horecagelegenheden. Afgelopen jaar heeft John een winst gedraaid van €100.000. John wilt graag dividend uitkeren hij twijfelt of hij dit verder wilt investeren of dat hij een nieuwe sportauto gaat kopen van het geld. Hij wilt €80.000 dividend uitkeren, maar weet niet zeker of dit verstandig is.

Tips voor John

Voor John is het goed om te kijken naar wat hij precies wilt doen met het geld. Zodra John dividend uitkeert gaat dit van Grootkopen B.V. naar de persoonlijke holding van John, hierover hoeft geen belasting betaalt te worden. John heeft de keuze om vervolgens dit naar privé uit te keren of om het geld binnen zijn holding te houden of investeren.

Zodra John besluit om het geld vanuit zijn holding naar privé uit te keren, en dit geld niet direct nodig heeft, kan het verstandiger zijn om i.p.v. €80.000 uit te keren juist niet meer dan €67.000 uit te keren zodat John alleen belasting betaalt binnen de laagste schijf van de dividendbelasting. Zo betaalt John niet onnodig meer belasting. In het daarop volgende jaar kan John, mits hij niet weer € 80.000 dividend wil uitkeren, het resterende bedrag uitkeren.

John kan ook besluiten om het geld binnen zijn holding te houden om vervolgens het geld te gebruiken om te investeren met zijn holding. Hiermee bouwt hij vermogen op in zijn persoonlijke holding, door dit te investeren kan hij ook in zijn persoonlijke holding cashflow genereren. Daarnaast betaalt hij op deze manier geen dividendbelasting.

Zodra John een verre beleggingshorizon heeft, kan het interessant zijn om vermogen op te bouwen in zijn persoonlijke holding om vervolgens met dit vermogen te investeren in vastgoed. Afhankelijk van wat John met zijn geld wilt doen (investeren of uitgeven) moet hij de voordeligste keuze maken. Uiteraard staan de experts van SFAA klaar om John en jou verder te helpen bij vragen over het uitkeren van dividend!