MIA en VAMIL uitgelegd

Door de klimaatverandering wordt het steeds belangrijker om milieubewust te investeren in je onderneming. Dit kan niet alleen bijdragen aan een duurzamere wereld, maar biedt ondernemers ook interessante fiscale voordelen. Om ondernemers te stimuleren om meer milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen aan te schaffen, heeft de overheid de MIA en VAMIL regelingen bedacht, dit zijn twee regelingen die fiscaal voordeel bieden voor groene investeringen (RVO.nl, 2024). Voor 2024 was het totale budget voor de MIA vastgesteld op € 192 miljoen. Daarnaast was er voor de Vamil in 2024 een bedrag van € 25 miljoen beschikbaar (RVO.nl, 2024). Dit bedrag kan worden gezien als een potje waar ondernemers gebruik van kunnen maken totdat dit op is. Het bedrag voor 2025 voor beide regelingen is nog niet bekend, wel is tijdens Prinsjesdag bekendgemaakt dat de regelingen tot in elk geval 1 januari 2029 blijven bestaan. Ook worden dezelfde percentages gehanteerd als in 2024.  In deze blog beantwoorden wij de vragen: Wat is de MIA, en wat is de VAMIL? Hoe kun je jouw fiscale winst als ondernemer maximaliseren met deze milieu-investeringsaftrek? En geven we een voorbeeld over hoe jij gebruik kunt maken van deze milieubewuste regelingen.

Inhoudsopgave

Wat is de milieu-investeringsaftrek (MIA)?

De milieu-investeringsaftrek (MIA) is een regeling van de overheid om ondernemers te stimuleren meer te investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Als je investeert in middelen die op de Milieulijst staan, kun je tot 45% van het investeringsbedrag aftrekken van je fiscale winst. Het percentage dat je kunt aftrekken via de milieu-investeringsaftrek hangt af van het milieueffect en de gangbaarheid van het bedrijfsmiddel. Je kunt zelf checken of en met welk percentage je de investering kunt aftrekken door de Milieu- en Energielijst van RVO te inspecteren. 

Zo kun je bij de aanschaf van een speed-pedelec (elektrische fiets die tot 45 km/u kan) 27% van de investering via de MIA aftrekken van de fiscale winst. Maar zou een groene gevel met beplanting voor 45% onder de MIA mogen worden afgetrokken, daarnaast mag er bij deze investering ook gebruik worden gemaakt van de VAMIL. 

Wat is willekeurige afschrijving milieu-investering (VAMIL)?

Met de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) kun je als ondernemer kiezen wanneer je jouw investering wilt afschrijven, tot een maximum van 75%. Dit betekent dat je kunt beslissen in welk belastingjaar je de afschrijving wilt toepassen, waardoor de fiscale winst in dat jaar wordt verlaagd en je minder belasting hoeft te betalen. Dit biedt je als ondernemer niet alleen een liquiditeitsvoordeel maar ook fiscaal voordeel, omdat je door de willekeurige afschrijving kunt kiezen om je winst in een belastingjaar te verlagen en daarmee direct minder belasting betaalt. Ook voor deze regeling moet je gebruik maken van de milieulijst om te controleren of de investering onder de VAMIL valt. 

Voorwaarden  MIA- en VAMIL-regeling

Alle ondernemingen die in Nederland inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting betalen, kunnen gebruik maken van de MIA- en VAMIL-regeling. Om in aanmerking te komen voor deze regelingen, moet aan een aantal voorwaarden van de belastingdienst worden voldaan:

  • Het bedrijfsmiddel staat op de milieulijst.
  • Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt.
  • De investering moet betrekking hebben op de aanschaf- en voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel.
  • Het bedrag aan milieu-investeringen moet minimaal €2.500 per bedrijfsmiddel zijn.

De Milieu-investeringsaftrek (MIA) en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) kunnen gecombineerd worden met de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) voor dezelfde investering. Dit biedt extra fiscale voordelen bij het investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Maar het is niet mogelijk om zowel de MIA als de Energie-investeringsaftrek (EIA) te gebruiken voor dezelfde investering. Daarnaast geldt dat MIA alleen kan worden toegepast op nieuwe bedrijfsmiddelen, tweedehands bedrijfsmiddelen komen niet in aanmerking voor deze aftrek. 

Hoe maak je gebruik van MIA/VAMIL? 

Voldoet jouw investering aan de bovenstaande voorwaarden? En heb je gecontroleerd of het op de milieulijst van RVO staat? Dan is het belangrijk om deze investering op tijd te melden bij RVO. Je moet de melding binnen 3 maanden na aankoop van het bedrijfsmiddel doorgeven. Na de melding ontvang je een bevestiging van RVO, die je ook moet bewaren voor jouw boekhouding. Vervolgens moet je de MIA/VAMIL verwerken in jouw aangifte.

Welke percentage krijg je bij MIA/VAMIL?

Als je een investering doet die voldoet aan de voorwaarden van MIA en VAMIL, kun je op de milieulijst controleren onder welke code de investering valt. Er zijn 7 verschillende codes, namelijk A t/m G.

  • Voor investeringen die onder code A, B of F vallen, kun je zowel MIA als VAMIL aftrekken. Voor code A kun je 36% MIA en 75% VAMIL toepassen, voor code B 27% MIA en 75% VAMIL, en voor code F 45% MIA en 75% VAMIL.
  • Voor investeringen die onder code C vallen, kun je alleen 75% VAMIL van je fiscale winst aftrekken.
  • Voor investeringen die onder code D, E en G vallen, mag je alleen gebruikmaken van MIA-aftrek. Bij code D mag je 36% aftrekken, bij code E 27%, en bij code G 45%.

De reden voor deze verschillende codes is om aan te geven hoeveel belastingvoordeel je kunt krijgen. Dit voordeel is afhankelijk van de milieuvriendelijkheid en gangbaarheid van het bedrijfsmiddel. 

Zijn er dingen die je mist op de milieulijst? Je kan vanaf 1 januari 2025 kan je suggesties insturen voor de milieulijst 2026. De inzendingen voor 2025 zijn helaas al gesloten. 

Voorbeeld: MIA aftrek.

Stel, John doet een investering die binnen code D valt met een investeringswaarde van €50.000. De aftrek voor code D is 36%. €50.000 x 36% = €18.000. John mag dus €18.000 van de fiscale winst aftrekken, waardoor hij minder vennootschapsbelasting betaalt met zijn onderneming. 

Voorbeeld: VAMIL aftrek.

Stel dat John een investering van €30.000 heeft gedaan met een levensduur van 5 jaar zonder restwaarde. Hij mag hiervoor €30.000 ÷ 5 = €6.000 per jaar afschrijven, wat wordt gezien als kostenpost, en dus van de fiscale winst kan worden afgetrokken. Hij kan er ook voor kiezen om de aftrek in één keer te doen met de VAMIL. Dan mag John €30.000 x 75% = €22.500 van de fiscale winst aftrekken, wat zijn belastingdruk verlaagt. Dit kan extra voordelig zijn als hij door deze aftrek in een lager belastingtarief valt. Dit verlaagt zijn belastingdruk nog verder en biedt een groter direct liquiditeitsvoordeel. Het is dus belangrijk om een goed overzicht van je belastbare winst te hebben en van de mogelijkheden die de VAMIL biedt. 

Voorbeeld voor een elektrische fiets 

Er zijn verschillende soorten elektrische fietsen, en elke elektrische fiets kan een andere impact op het milieu hebben, waardoor er verschillende codes van toepassing zijn. Een elektrisch aangedreven bakfiets of cargobike valt onder code A, wat betekent dat je 36% MIA en 75% VAMIL kunt toepassen. Een elektrisch aangedreven L7e-C voertuig, elektrisch aangedreven voertuig of motorfiets en speed-pedelec valt onder code E, waardoor je 27% MIA kunt aftrekken van je fiscale winst. 

Opletten met de aanschaf van elektrische fietsen

Voor een elektrisch aangedreven bakfiets of cargobike moet de aanschafprijs per bakfiets ten minste € 4.000 exclusief btw bedragen, en mag het gebruik niet voor woon-werkverkeer zijn. Als je de fiets voor privédoeleinden gebruikt, komt deze niet meer in aanmerking voor milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving. Het moet dus bijvoorbeeld een bezorgbakfiets zijn om in aanmerking te komen voor de regeling. 

Een elektrisch voertuig en motorfiets moeten behoren tot de Europese voertuigcategorie L3e, L4e, L5e of L7e-C en uitsluitend elektrisch aangedreven met een loodvrij accupakket. Het investeringsbedrag mag maximaal € 40.000 bedragen.

Om VAMIL toe te passen op een speed-pedelec moet de fiets een kenteken hebben en voorzien van elektrische trapondersteuning, met een maximale snelheid tussen 25 en 45 km/uur.

Heb je een andere investering gedaan dan een elektrische fiets of wil je meer details weten? Je kunt hier de milieu- en energielijst controleren onder welke code jouw investering valt en voor de extra informatie.

Voorbeeld berekening

John bezorgt regelmatig producten bij klanten in de stad, waar het vaak lastig is om met de auto te komen. Daarom lijkt het hem handig om een elektrische bakfiets aan te schaffen, zowel voor zichzelf als voor zijn medewerkers, zodat zij de producten gemakkelijker kunnen afleveren. John heeft besloten om een elektrische bakfiets voor het bedrijf te kopen, die €4900(incl. btw) per stuk kost.

Een bakfiets van €4900 inclusief btw kost €4049,59 exclusief btw. Zo’n bakfiets valt onder code A, dus John mag 36% MIA en 75% VAMIL aftrekken van de fiscale winst.  John gaat ervan uit dat deze investering een levensduur van 5 jaar heeft, zonder restwaarde.

1. MIA aftrek

De MIA aftrek is 36%, €4.049,59 × 36% = €1.457,85. John kan dus €1457,85 van de fiscale winst aftrekken. 

2. VAMIL Aftrek

John kan kiezen om het volledige bedrag in één keer af te trekken, of de investering over een periode van 5 jaar af te schrijven. 

In één keer:  €4.049,59 × 75% = €3.037,19

John kan dus in het eerste jaar €3.037,19 van de fiscale winst aftrekken.

Als hij ervoor kiest om de aftrek over 5 jaar te spreiden, kan hij jaarlijks het volledige bedrag afschrijven: €4.049,59 ÷ 5= €809,92

In dat geval mag hij jaarlijks €809,92 van de fiscale winst aftrekken.

Samenvatting: 

John mag voor de aanschaf van deze cargofiets €1.457,85 aftrekken via de MIA-regeling. Daarnaast kan hij via de VAMIL-regeling ervoor kiezen om €3.037,19 eenmalig af te trekken, of jaarlijks €809,92 gedurende 5 jaar.

Stel John heeft een fiscale winst van €204.000,- dan kan hij door volledig gebruik te maken van de VAMIL, en door gebruik te maken van de MIA een totaal van €4.495,04 worden afgetrokken van de fiscale winst. Hierdoor valt de complete fiscale winst precies binnen de eerste schijf van de VPB van 19% i.p.v. dat er over het meerdere boven de €200.000 een percentage van 25.8% moet worden betaald. Hierdoor bespaart John meer dan €1.000. 

Natuurlijk is dit een voorbeeld waarin alles perfect uitkomt, maar je kunt je voorstellen dat je door slim gebruik te maken van de regelingen veel voordeel kunt behalen. 

Conclusie

In tijden waarin maatschappelijk verantwoord ondernemen steeds meer wordt aangemoedigd, kunnen regelingen zoals MIA en VAMIL een belangrijke rol spelen in het aantrekkelijker maken van milieuvriendelijke investeringen. Met deze regelingen wordt niet alleen het milieu geholpen, maar kun je als ondernemer ook profiteren van aanzienlijke fiscale voordelen.

Picture of Jakira van der Tuuk

Jakira van der Tuuk

Jakira werkt al meer dan een jaar bij SFAA als assistent accountant en heeft zich al snel bewezen als een sterk en waardevol lid van het team. Met haar grote focus op klantgerichtheid wordt ze erg gewaardeerd. Jakira werkt vooral met MKB-bedrijven. Haar inzet en vaardigheden dragen bij aan de kwaliteit van de financiële dienstverlening van SFAA.

Lees meer over Jakira

Contactformulier

Heb je vragen over MIA/VAMIL? Neem contact met ons op! We staan klaar om je te helpen. Wij zorgen er voor dat je het ultieme belastingvoordeel behaalt met je onderneming. Zo betaal je nooit een euro te veel belasting.  

    Voor- en achternaam

    Je e-mailadres

    Je telefoonnummer

    Ik heb interesse in