Inhoudsopgave
De vennootschapsbelasting (VPB) is een belangrijke belasting voor bedrijven in Nederland en geldt voor ondernemingen als bv’s en nv’s. In dit blog geven we je een heldere uitleg over de werking van de VPB, hoe de tarieven zijn opgebouwd en welke mogelijkheden er zijn om de belastingdruk strategisch te verlagen. Door slim gebruik te maken van bijvoorbeeld een holdingstructuur, aftrekposten, en verliesverrekening, kun je mogelijk besparen op de belasting die je moet betalen over de winst van je onderneming. Zo kom je goed voorbereid aan het fiscale jaar en weet je precies welke voordelen er zijn voor jouw bedrijf.
Wat is vennootschapsbelasting?
De vennootschapsbelasting (VPB) is de belasting die wordt geheven over de fiscale winst van je vennootschap. Bv’s en nv’s moeten altijd vpb betalen, mits je winst hebt gemaakt. Bij andere lichamen zoals verenigingen, stichtingen en vergelijkbare organisaties moet men soms vennootschapsbelasting betalen. Dit hangt van een aantal factoren af. Op de site van de Belastingdienst lees je wanneer je vennootschapsbelasting moet betalen. Natuurlijke personen (zoals eenmanszaken) betalen belasting over de fiscale winst via de inkomstenbelasting.
Tarieven vennootschapsbelasting 2024
De VPB bestaat uit twee schijven, een hoog tarief en een laag tarief. In 2024 worden voor de VPB deze twee tarieven gehanteerd:
Laag tarief vpb: 19% voor belastbare bedragen t/m €200.000
Hoog tarief vpb: 25,8% voor belastbare bedragen van meer dan €200.000
Door strategisch gebruik te maken van een holdingmaatschappij en zorgvuldig te plannen wanneer grote investeringen worden gedaan, kan je onderneming optimaal profiteren van het lage tarief in de eerste schijf van de vennootschapsbelasting.
Tarieven vennootschapsbelasting 2025
Net zoals voorgaande jaren blijft het rustig rondom de tarieven in de vennootschapsbelasting. De tarieven van de VPB zullen in 2025 hetzelfde blijven als de VPB tarieven in 2024: Tarieven VPB 2025:
Laag tarief vpb: 19% voor belastbare bedragen t/m €200.000
Hoog tarief vpb: 25,8% voor belastbare bedragen van meer dan €200.000
Betaal je met je holding ook vennootschapsbelasting?
Elke onderneming betaalt vennootschapsbelasting over de fiscale winst die wordt gemaakt. Maakt je holding winst, dan moet je over de fiscale winst dus ook vennootschapsbelasting betalen. De winst van de holding bestaat uit de opbrengsten (bijvoorbeeld managementvergoeding of huur) minus de kosten (bijvoorbeeld dga-salaris of administratiekosten). Over deze winst wordt vennootschapsbelasting geheven in de holding.
Slim gebruik maken van je holding om je VPB aanslag te verminderen
Door een holdingstructuur te gebruiken, kun je de belastingdruk over de totale winst van je onderneming verlagen. Dit doe je door een deel van de inkomsten van de werkmaatschappij naar de holding te verplaatsen, bijvoorbeeld als managementvergoeding of huur. Deze betalingen verlagen de winst van de werkmaatschappij, omdat zij deze als kosten kan aftrekken, waardoor er minder vennootschapsbelasting hoeft te worden betaald. Dit drukt de fiscale winst in je werkmaatschappij, waardoor je werkmaatschappij minder VPB hoeft te betalen. Door dit op een slimme manier te verdelen kan je een fiscaal voordeel behalen. door zowel de winst in je holding als de winst in je werkmaatschappij te verlagen zodat het in het lagere tarief valt.
Voorbeeld: Je hebt een fiscale winst van €400.000 in werkmaatschappij, ook maak je gebruik van een holdingstructuur om het pand waar je onderneming in gevestigd is te beheren en jezelf een managementvergoeding uit te keren.
Doordat je €20.000 aan huurkosten en €180.000 aan managementvergoeding in rekening brengt bij de werkmaatschappij, verlaag je de fiscale winst van je werkmaatschappij met €200,000 euro. Hierdoor valt de fiscale winst van je onderneming dus volledig in het lage VPB tarief. Ook in je holding gaat de fiscale winst niet boven de grens van €200.000, en betaal je dus ook enkel VPB in het lage tarief.
Wanneer je geen gebruik maakt van de holding betaal je het volgende aan VPB over de €400.000 winst in je werkmaatschappij. In je holding heb je geen winst gemaakt;
€200.000 x 19% = €38.000
€200.000 x 25,8% = €51.600
€38.000 + €51.600 = €89.600 verschuldigde vennootschapsbelasting.
Wanneer je gebruik maakt van je holding kun je het hoge belastingtarief ontwijken. Zo kun je €200.000 euro fiscale winst in de werkmaatschappij houden, en in de holding met huurinkomsten en een managementvergoeding ook een fiscale winst van €200.000 maken.
€200.000 x 19% = €38.000 in de werkmaatschappij en €200.000 x 19% = €38.000 in de holding. Hierdoor betaal je in totaal slechts €76.000 euro vennootschapsbelasting. Zo bespaar je €13.600 door gebruik te maken van de holdingstructuur.
Dit voorbeeld is niet in alle gevallen mogelijk, er zijn regels verbonden aan het bepalen van de hoogte van de managementvergoeding en het bepalen van de huur die je bij je eigen onderneming kunt rekenen. Ook kan het zo zijn dat je ondernemingen een fiscale eenheid zijn, ook dan zijn er andere regels, lees dit in de blog: fiscale eenheid uitgelegd. Ook is deze situatie erg specifiek en maakt deze maximaal gebruik van het mogelijke voordeel. Wat deze situatie wel laat zien is dat er door slim gebruik te maken van een holdingstructuur voordeel behaald kan worden voor de vennootschapsbelasting. Heb je vragen over welk voordeel jij kunt behalen in jouw specifieke situatie? Neem contact op met de experts van SFAA en behaal het ultieme belastingvoordeel!
Let op: dit tariefvoordeel geldt uitsluitend als je holding en werk-bv geen fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen. Zodra beide lichamen worden samengevoegd in een fiscale eenheid, telt de Belastingdienst de winsten en verliezen op, waardoor je mogelijk toch in de hoge VPB-schijf belandt.
DGA salaris ↔ dividend – SFAA
Vul indicatief jouw winst en gewenste privé-opname in en krijg direct een globaal beeld. Wil je de volledige optimalisatie (incl. sliders, fiscaal partner en detailoverzicht)? Vul het formulier op deze pagina in om de complete tool te ontvangen.
De optimale balans bij de gewenste netto privé uitkering berekenen? Gebruik onze volledige tool gratis.
- Volledige optimizer die de voordeligste mix berekent.
- Detailoverzicht van VPB, box 1 en box 2.
- Fiscaal partner & scenario’s.
Let op: deze voorproef geeft een globale indicatie. Heffingskortingen, arbeidskorting, persoonlijke situatie en eigendomsaandelen zijn niet meegenomen.
Hoe wordt de winst berekend voor vennootschapsbelasting?
De vennootschapsbelasting wordt berekend over de fiscale winst (ook wel belastbare winst genoemd). Lees in ons blog meer over wat de fiscale winst inhoudt en hoe je dit berekent. Het blog beschrijft ook hoe je d.m.v. aftrekposten je fiscale winst kan verlagen waardoor je dus over een kleiner bedrag vennootschapsbelasting hoeft te betalen.
Verliesverrekeningen
Een andere manier om minder vennootschapsbelasting te betalen is het verlies uit het ene jaar verrekenen met de winst van een ander jaar. Je compenseert dus de verliezen van het ene jaar met de winst van een ander jaar. Dit wordt verliesverrekening vennootschapsbelasting genoemd. Dit kan je op twee manieren doen. Via achterwaartse verliesverrekening (carry back) waarbij je het verlies verrekend met de winst van het boekjaar daarvoor, of via voorwaartse verliesverrekening (carry forward) waarbij je het verlies verrekend met de winst van het volgende boekjaar. Je verrekent het verlies eerst altijd met een achterwaartse verliesverrekening (als er sprake was van winst). Pas daarna mag je het verlies verrekenen met de winsten uit de jaren erna. Dit is een verplichte regel die door de Belastingdienst wordt gehanteerd.
Carry back
Stel je lijdt in 2024 €40.000 verlies. Echter had je in 2023 een winst behaald van €120.000. Je kan dan via een carry back verrekening het verlies van 2024 verrekenen met de winst van 2023. Dit zou betekenen dat je in 2023 uiteindelijk een fiscale winst van (€120.000 – €40.000 = ) €80.000 overhoudt. Over dit bedrag betaal je de vennootschapsbelasting.. Dit komt neer op €80.000 x 19% = €15.200 aan vpb die je moet afdragen aan de belastingdienst. Dit in plaats van de €120.000 x 19% = €22.800 dat je zou moeten betalen zonder carry back verrekening. Doordat dit waarschijnlijk al is afgehandeld kun je het bedrag dat je te veel hebt betaald aan de belastingdienst terugvragen.
Carry forward
Bij een carry forward verrekening werkt het precies andersom. Je hebt in 2022 een verlies van €40.000 en in 2023 heb je een winst van €120.000. Via een carry forward verrekening kan je het verlies van 2022 verrekenen met de winst van 2023. Dit zou betekenen dat je in 2023 uiteindelijk over €120.000 – €40.000 = €80.000 vpb betaalt. Dit komt neer op €80.000 x 19% = €15.200 aan vpb dat je moet betalen in plaats van de €120.000 x 19% = €22.800 dat je zou moeten betalen zonder carry forward verrekening.
Wanneer en hoe moet VPB worden ingediend?
De aangifte vennootschapsbelasting moet voor 1 juni worden gedaan voor het afgelopen jaar. Je doet dus voor 1 juni 2025 aangifte voor de vennootschapsbelasting van 2024. Je weet natuurlijk pas na afloop van het kalenderjaar hoeveel fiscale winst je hebt gemaakt. Een boekjaar is het boekhoudkundige jaar dat een onderneming gebruikt voor haar financiële administratie. Zodra je een gebroken boekjaar hebt, doe je aangifte binnen 5 maanden na het einde van het boekjaar. Vaak heb je een gebroken boekjaar wanneer je bijvoorbeeld een bv midden in het jaar hebt opgericht.
Om te voorkomen dat je aan het eind van het jaar een grote belastingaanslag in één keer moet betalen, stuurt de Belastingdienst een voorlopige aanslag. Dit doen ze na het eerste jaar dat je winst hebt behaald. Een voorlopige aanslag is een schatting van de belasting die je in een bepaald jaar moet betalen. Dit is een schatting op basis van eerdere of aangeleverde gegevens. Zo kan jij de liquiditeit van je onderneming beter plannen. Zodra je merkt dat je winst gedurende het jaar verandert, kun je een wijziging van de voorlopige aanslag aanvragen bij de Belastingdienst. In onze blog over de voorlopige aanslag lees je alles wat je moet weten omtrent dit onderwerp.
Slim gebruik maken van aftrekposten
Iedere ondernemer wil het ultieme fiscale voordeel behalen. Daarom is het belangrijk om maximaal gebruik te maken van aftrekposten en fiscale regelingen om de fiscale winst te drukken. Hoe dit in zijn werk gaat en hoe de fiscale winst wordt berekend, hebben we in een eerder blog over fiscale winst behandeld. Zoals eerder besproken worden twee tarieven gehanteerd bij de vennootschapsbelasting. Zodra je slim gebruik maakt van de aftrekposten en fiscale regelingen die worden besproken in ons eerdere blog, kan je voorkomen dat je in het tweede en hogere tarief valt wanneer je fiscale winst niet hoger is dan €400.000. Dit resulteert in een lagere vennootschapsbelasting die je moet betalen.
Innovatiebox, betaal minder VPB met winst uit innovatie!
Ontwikkel je zelf software, octrooien of andere R&D-activiteiten, dan kan de innovatiebox je VPB-tarief verlagen tot effectief 9 % in plaats van het reguliere tarief. De regeling sluit naadloos aan op de WBSO-subsidie, maar kent strikte documentatie- en voortbrengingseisen. In onze uitgebreide gids over de Innovatiebox leggen we stap-voor-stap uit hoe je voldoet aan de voorwaarden en optimaal profiteert. Je vindt ‘m hier: Innovatiebox uitgelegd.
Meerdere BV’s? Druk je VPB aanslag met een fiscale eenheid
Bij een fiscale eenheid vennootschapsbelasting dienen al jouw gevoegde bv’s één VPB-aangifte in. Het grootste voordeel is dat verliezen van de ene bv direct kunnen worden verrekend met winsten van een andere, zodat je alleen belasting betaalt over het saldo. Dat kan de uiteindelijke VPB-last flink drukken, zeker in jaren waarin resultaten tussen bv’s sterk verschillen. Bovendien betaal je maar één keer belastingrente en bespaar je op administratieve kosten. De voorwaarden (≥ 95 % belang, gelijke boekjaren etc.) en de situaties waarin een fiscale eenheid juist ongunstig kan zijn, lees je uitgebreid in ons blog “Fiscale eenheid vennootschapsbelasting voor- en nadelen uitgelegd”
Conclusie
De vennootschapsbelasting is voor veel ondernemers een lastig onderwerp. De verschillende aftrekposten, fiscale regelingen, voorlopige aanslag en verliesverrekeningen maken dat er veel expertise en ervaring nodig is om het ultieme belastingvoordeel te behalen. het is daarom verstandig om een expert in te schakelen als het gaat om het indienen van jouw vpb.
Contactformulier
Heb je vragen over de vennootschapsbelasting? Neem contact met ons op! We staan klaar om je te helpen. Wij zorgen er voor dat je het ultieme belastingvoordeel behaalt met je onderneming. Zo betaal je nooit een euro te veel belasting.
Levi van Stralen
Levi werkt al sinds 2018 bij SFAA. Met al die jaren ervaring in het vak weet Levi ondertussen alles over finance. Levi heeft voordat hij ging werken zijn bacherlor’s degree ‘Finance & Control’ behaald aan het Windesheim. Vervolgens heeft Levi onwijs veel kennis opgedaan in de praktijk. Levi weet door zijn vele opgedane kennis ook de lastige financiële en fiscale vraagstukken op te lossen. Als senior consultent en fiscaal genie helpt hij je graag verder bij al je vraagstukken!